مالیات بر ارزش افزوده و تاثیر آن بر متغیرهای کلان اقتصادی ۲۴ ص

لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
دسته بندی : وورد
نوع فایل :  word (..doc) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد صفحه : ۲۰ صفحه

 قسمتی از متن word (..doc) : 
 

‏مالیات بر ارزش افزود وآثار آن ‏……………………‏………………..‏……………..‏………‏…………. &‏ ۱
‏مالیات بر ارزش افزوده و تاثیر آن بر متغیرهای کلان اقتصادی
‏۱‏ – ‏تاثیر‏ ‏بر‏ ‏توزیع‏ ‏درآمد‏:
‏بسیاری‏ ‏افراد‏ ‏تصور‏ ‏می‏‌‏کنند‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏موجب‏ ‏دریافت‏ ‏سهم‏ ‏بیشتری‏ ‏از‏ ‏افراد‏ ‏کم‏ ‏درآمد‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏افراد‏ ‏پردرآمد‏ ‏می‏‌‏شود‏. ‏اما‏ ‏برای‏ ‏تجزیه‏ ‏و‏ ‏تحلیل‏ ‏دقیق‏ ‏تاثیر‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏بر‏ ‏توزیع‏ ‏درآمد،‏ ‏می‏‌‏بایست‏ ‏ببینیم‏ ‏این‏ ‏مالیات‏ ‏به‏ ‏چه‏ ‏صورتی‏ ‏اجرا‏ ‏می‏‌‏شود‏ (‏یعنی‏ ‏نرخ‏ ‏آن‏ ‏برای‏ ‏کالاهای‏ ‏مختلف‏ ‏چند‏ ‏درصد‏ ‏است‏ ‏و‏ ‏چه‏ ‏کالاهایی‏ ‏از‏ ‏آن‏ ‏مستثنا‏ ‏هستند‏). ‏به‏ ‏علاوه،‏ ‏باید‏ ‏دید‏ ‏نحوه‏ ‏استفاده‏ ‏از‏ ‏درآمدهای‏ ‏حاصله‏ ‏به‏ ‏چه‏ ‏صورت‏ ‏است؟‏ ‏مثلا‏ ‏در‏ ‏بریتانیا‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏بر‏ ‏اکثر‏ ‏کالاها‏ ۱۰‌‏درصد‏ ‏است‏ ‏و‏ ‏برای‏ ‏برخی‏ ‏کالاها‏ ‏نرخ‏ ‏صفر‏ ‏دارد‏ (‏کالاهایی‏ ‏که‏ ‏نرخ‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏صفر‏ ‏دارند‏ ‏مشتمل‏ ‏بر‏ ‏مواد‏ ‏غذایی،‏ ‏اجاره‏ ‏مسکن،‏ ‏سوخت،‏ ‏انرژی‏ ‏و‏ ‏حمل‏‌‏ونقل‏ ‏مسافر‏ ‏است‏). ‏نرخ‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏برای‏ ‏برخی‏ ‏کالاهای‏ ‏لوکس‏ ۲۵‌‏درصد‏ ‏و‏ ‏برای‏ ‏برخی‏ ‏کالاها
‏که‏ ‏در‏ ‏سطح‏ ‏بین‏‌‏المللی‏ ‏فروش‏ ‏بیشتری‏ ‏دارد‏ ‏کمتر‏ ‏از‏ ۱۰‌‏درصد‏ ‏می‏‌‏باشد‏. ‏تاثیر‏ ‏این‏ ‏مالیات‏‌‏بندی‏ ‏بر‏ ‏توزیع‏ ‏درآمد‏ ‏بستگی‏ ‏به‏ ‏این‏ ‏دارد‏ ‏که‏ ‏قیمت‏ ‏کالاها‏ ‏و‏ ‏خدمات‏ ‏چگونه‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏حذف‏ ‏یک‏ ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏وضع‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏روی‏ ‏کالای‏ ‏دیگر‏ ‏واکنش‏ ‏نشان‏ ‏می‏‌‏دهند‏. ‏غالبا‏ ‏نمی‏‌‏توان‏ ‏تضمین‏ ‏کرد‏ ‏که‏ ‏قیمت‏‌‏ها‏ ‏با‏ ‏تغییر‏ ‏مالیات‏ ‏به‏ ‏همان‏ ‏نسبت‏ ‏تغییر‏ ‏کنند‏. ‏نحوه‏ ‏استفاده‏ ‏از‏ ‏درآمد‏ ‏توسط‏ ‏دولت‏ (‏به‏ ‏عنوان‏ ‏مثال‏ ‏اینکه‏ ‏آیا‏ ‏از‏ ‏درآمدها‏ ‏برای‏ ‏کاهش‏ ‏یا‏ ‏حذف‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏درآمد،‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏دارایی،‏ ‏یا‏ ‏افزایش‏ ‏مخارج‏ ‏دولت‏ ‏استفاده‏ ‏می‏‌‏شود‏) ‏می‏‌‏تواند‏ ‏برای‏ ‏درک‏ ‏توزیع‏ ‏درآمد‏ ‏واقعی‏ ‏پس‏ ‏از‏ ‏تغییر‏ ‏مالیات‏ ‏به‏ ‏ما‏ ‏کمک‏ ‏کند‏. ‏به‏‌‏علاوه
‏مالیات بر ارزش افزود وآثار آن ‏……………………‏………………..‏……………..‏………‏…………. &‏ ۲
‏ ‏شرایط‏ ‏پولی‏ ‏کشور،‏‌‏ ‏رفتار‏ ‏قیمت‏‌‏ها‏ ‏را‏ ‏تحت‏‌‏تاثیر‏ ‏قرار‏ ‏می‏‌‏دهد‏ ‏که‏ ‏به‏ ‏نوبه‏ ‏خود،‏ ‏بر‏ ‏توزیع‏ ‏درآمد‏ ‏واقعی‏ ‏تاثیرگذار‏ ‏است‏.
‏۲‏ – ‏تاثیر‏ ‏بر‏ ‏رشد‏ ‏اقتصادی‏:
‏سیستم‏ ‏مالیاتی‏ ‏باید‏ ‏به‏ ‏گونه‏‌‏ای‏ ‏باشد‏ ‏که‏ ‏پتانسیل‏ ‏اقتصاد‏ ‏برای‏ ‏دستیابی‏ ‏به‏ ‏رشد‏ ‏اقتصادی‏ ‏بالاتر‏ ‏را‏ ‏تشویق‏ ‏کند‏ ‏یا‏ ‏حداقل‏ ‏آن‏ ‏را‏ ‏تضعیف‏ ‏ننماید‏. ‏حال‏ ‏باید‏ ‏دید‏ ‏پیامدهای‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏بر‏ ‏رشد‏ ‏اقتصادی‏ ‏چیست؟‏ ‏برای‏ ‏پاسخ‏ ‏به‏ ‏این‏ ‏سوال‏ ‏باید‏ ‏بررسی‏ ‏شود‏ ‏که‏ ‏آیا‏ ‏افراد‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏اجرای‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏با‏ (۱) ‏کاهش‏ ‏مصرف،‏ (۲) ‏کاهش‏ ‏سرمایه‏‌‏گذاری‏ ‏یا‏ (۳) ‏افزایش‏ ‏عرضه‏ ‏منابع‏ ‏مولد‏ ‏به‏ ‏بازار‏ ‏واکنش‏ ‏نشان‏ ‏می‏‌‏دهند‏. ‏عکس‏‌‏العمل‏ ‏سوم‏ ‏به‏ ‏معنی‏ ‏رشد‏ ‏اقتصادی‏ ‏است‏. ‏اما‏ ‏برای‏ ‏تداوم‏ ‏آن‏ ‏می‏‌‏بایست‏ ‏بین‏ ‏افزایش‏ ‏تقاضا‏ ‏و‏ ‏افزایش‏ ‏عرضه‏ ‏کالاها‏ ‏مطابقت‏ ‏وجود‏ ‏داشته‏ ‏باشد‏. ‏کاهش‏ ‏در‏ ‏تقاضا‏ ‏که‏ ‏منجر‏ ‏به‏ ‏انباشت‏ ‏کالاها‏ ‏در‏ ‏انبار‏ ‏می‏‌‏شود،‏ ‏به‏ ‏کاهش‏ ‏تولید‏ ‏یا‏ ‏قیمت‏ ‏می‏‌‏انجامد‏. ‏عکس‏‌‏العمل‏‌‏های‏ ‏احتمالی‏ (۱)‏،‏ (۲) ‏و‏ (۳) ‏بستگی‏ ‏به‏ ‏این‏ ‏دارد‏ ‏که‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده،‏ ‏نحوه‏ ‏استفاده‏ ‏از‏ ‏وجوه‏ ‏و‏ ‏شرایط‏ ‏پولی‏ ‏کشور،‏ ‏چگونه‏ ‏هزینه‏ ‏مصرف‏ ‏فعلی‏ ‏را‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏هزینه‏ ‏مصرف‏ ‏آینده‏ ‏و‏ ‏شرایطی‏ ‏را‏ ‏که‏ ‏منتج‏ ‏به‏ ‏آن‏ ‏می‏‌‏شود‏ ‏که‏ ‏صاحبان‏ ‏منابع،‏ ‏منابع‏ ‏خود‏ ‏را‏ ‏نگهدارند‏ ‏یا‏ ‏به‏ ‏بازار‏ ‏عرضه‏‌‏کننده‏ ‏تحت‏‌‏تاثیر‏ ‏قرار‏ ‏می‏‌‏دهند‏. ‏کاهش‏ ‏در‏ ‏هزینه‏ ‏مصرف‏ ‏آینده‏ (‏نسبت‏ ‏به‏ ‏مصرف‏ ‏فعلی‏) ‏در‏ ‏بسیاری‏ ‏شرایط‏ ‏منجر‏ ‏به‏ ‏رشد‏ ‏تولید‏ ‏در‏ ‏اقتصاد‏ ‏می‏‌‏شود‏.
‏۳‏ – ‏تاثیر‏ ‏بر‏ ‏تراز‏ ‏پرداخت‏‌‏ها‏:
‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده،‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏سایر‏ ‏مالیات‏‌‏ها،‏ ‏برای‏ ‏تراز‏ ‏پرداخت‏‌‏های‏ ‏کشورهای‏ ‏عضو‏ WTO‏ ‏از‏ ‏مزیت‏ ‏بیشتری‏ ‏برخوردار‏ ‏است‏. ‏مقررات‏ ‏گات‏ (‏توافق‏ ‏عمومی‏ ‏تعرفه‏‌‏ها‏ ‏و‏ ‏تجارت‏) ‏این‏ ‏مزیت‏ ‏را‏ ‏ایجاد‏ ‏می‏‌‏کند‏. ‏گات‏ ‏اجازه‏ ‏کاهش‏ ‏در‏ ‏مالیات‏‌‏های‏ ‏غیر‏‌‏مستقیم،‏ ‏نظیر‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏یا‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏فروش‏ ‏را‏ ‏برای‏ ‏صادرات‏ ‏می‏‌‏دهد‏ ‏تا‏ ‏به‏ ‏این‏ ‏وسیله‏ ‏قیمت‏ ‏کالا‏ ‏در‏ ‏مقصد‏ ‏صادرات،‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏نباشد‏. ‏اما‏ ‏این‏ ‏اجازه‏ ‏را‏ ‏نمی‏‌‏دهد‏ ‏که‏ ‏مالیات‏‌‏های‏ ‏مستقیم‏ ‏نظیر‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏درآمد،‏ ‏از‏ ‏قیمت‏ ‏کالا‏ ‏کاسته
‏مالیات بر ارزش افزود وآثار آن ‏……………………‏………………..‏……………..‏………‏…………. &‏ ۳
‏ ‏شود‏. ‏به‏‌‏علاوه،‏ ‏گات‏ ‏اجازه‏ ‏وضع‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏واردات‏ ‏معادل‏ ‏مالیات‏ ‏غیر‏‌‏مستقیم‏ ‏کشور‏ ‏وارد‏‌‏کننده‏ ‏را‏ ‏می‏‌‏دهد‏. ‏اگر‏ ‏مالیات‏‌‏های‏ ‏مستقیم‏ ‏اثر‏ ‏مثبتی‏ ‏بر‏ ‏قیمت‏ ‏کالاها‏ ‏و‏ ‏خدمات‏ ‏داشته‏ ‏باشند،‏ ‏که‏ ‏با‏ ‏حذف‏ ‏مالیات‏ ‏این‏ ‏قیمت‏ ‏کاهش‏ ‏می‏‌‏یابد،‏ ‏استفاده‏ ‏از‏ ‏مالیات‏ ‏غیر‏‌‏مستقیم‏ ‏به‏ ‏جای‏ ‏مالیات‏ ‏مستقیم،‏ ‏می‏‌‏تواند‏ ‏در‏ ‏افزایش‏ ‏صادرات‏ ‏و‏ ‏کاهش‏ ‏واردات‏ ‏یک‏ ‏کشور‏ ‏موثر‏ ‏باشد‏ (‏با‏ ‏فرض‏ ‏ثبات‏ ‏سایر‏ ‏عوامل‏ ‏موثر‏ ‏در‏ ‏تجارت‏ ‏خارجی‏). ‏این‏ ‏به‏ ‏دلیل‏ ‏آن‏ ‏است‏ ‏که‏ ‏در‏ ‏چارچوب‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده،‏ ‏نسبت‏ ‏به‏ ‏وضعیتی‏ ‏که‏ ‏مالیات‏ ‏مستقیم‏ ‏برقرار‏ ‏باشد،‏ ‏قیمت‏ ‏برای‏ ‏خارجیان‏ ‏جذاب‏ ‏تر‏ ‏خواهد‏ ‏بود‏.
‏تاثیر‏ ‏طرح‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏در‏ ‏صنعت‏ ‏خودرو
‏اجرای‏ ‏طرح‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏که‏ ‏از‏ ‏ابتدای‏ ‏مهرماه‏ ‏به‏ ‏مرحله‏ ‏اجرا‏ ‏گذاشته‏ ‏شد‏ ‏این‏ ‏روزها‏ ‏تبدیل‏ ‏به‏ ‏داغ‏ ‏ترین‏ ‏سوژه‏ ‏خبری‏ ‏کشور‏ ‏شده‏ ‏است،‏ ‏به‏ ‏طوری‏ ‏که‏ ‏اجرای‏ ‏آن‏ ‏با‏ ‏واکنش‏ ‏بسیاری‏ ‏از‏ ‏سوی‏ ‏تولیدکنندگان‏ ‏و‏ ‏واردکنندگان‏ ‏خودرو‏ ‏همراه‏ ‏بوده‏ ‏است‏.
‏ ‏براساس‏ ‏قانون‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏که‏ ‏در‏ ‏حال‏ ‏حاضر‏ ‏تنها‏ ‏مشمول‏ ‏تولیدکنندگان‏ ‏شده‏ ‏و‏ ‏اصناف‏ ‏از‏ ‏آن‏ ‏معاف‏ ‏هستند،‏ ‏واردکنندگان‏ ‏و‏ ‏توزیع‏ ‏کنندگان‏ ‏عمده‏ ‏کالاو‏ ‏خدمات‏ ‏مصرفی‏ ‏مکلف‏ ‏شده‏ ‏اند‏ ‏که‏ ‏ضمن‏ ‏شناسایی‏ ‏سلسله‏ ‏مراتب‏ ‏تهیه‏ ‏و‏ ‏توزیع
‏مالیات بر ارزش افزود وآثار آن ‏……………………‏………………..‏……………..‏………‏…………. &‏ ۴
‏ ‏کالای‏ ‏خود،‏ ‏در‏ ‏فاکتور‏ ‏فروش‏ ‏از‏ ‏مصرف‏ ‏کننده‏ ‏نهایی‏ ‏نیز‏ ‏سه‏ ‏درصد‏ ‏مالیات‏ ‏را‏ ‏دریافت‏ ‏کنند‏.
‏ ‏اما‏ ‏اجرای‏ ‏این‏ ‏طرح‏ ‏به‏ ‏دلیل‏ ‏عدم‏ ‏شفاف‏ ‏سازی‏ ‏از‏ ‏سوی‏ ‏سازمان‏ ‏امور‏ ‏مالیاتی‏ ‏از‏ ‏همان‏ ‏ابتدا‏ ‏با‏ ‏مشکلات‏ ‏بسیاری‏ ‏همراه‏ ‏بود،‏ ‏اجرای‏ ‏یکباره‏ ‏این‏ ‏طرح‏ ‏بدون‏ ‏اطلاع‏ ‏رسانی‏ ‏و‏ ‏شفاف‏ ‏سازی‏ ‏موجب‏ ‏سردرگمی‏ ‏تولیدکنندگان،‏ ‏واردکنندگان‏ ‏و‏ ‏مصرف‏ ‏کنندگان‏ ‏در‏ ‏تمام‏ ‏صنایع‏ ‏من‏ ‏جمله‏ ‏صنعت‏ ‏خودرو‏ ‏شده‏ ‏به‏ ‏طوری‏ ‏که‏ ‏در‏ ‏حال‏ ‏حاضر‏ ‏و‏ ‏با‏ ‏وجود‏ ‏آغاز‏ ‏اجرای‏ ‏طرح،‏ ‏هنوز‏ ‏چگونگی‏ ‏اخذ‏ ‏مالیات‏ ‏از‏ ‏مصرف‏ ‏کنندگان‏ ‏خودرو‏ ‏و‏ ‏تاثیر‏ ‏آن‏ ‏بر‏ ‏روی‏ ‏قیمت‏ ‏این‏ ‏کالانامشخص‏ ‏است‏.
‏ ‏نامشخص‏ ‏بودن‏ ‏چگونگی‏ ‏اجرای‏ ‏طرح‏ ‏بهترین‏ ‏فرصت‏ ‏را‏ ‏برای‏ ‏دلالان‏ ‏بازار‏ ‏خودرو‏ ‏به‏ ‏وجود‏ ‏آورده‏ ‏و‏ ‏موجب‏ ‏شده‏ ‏که‏ ‏از‏ ‏زمان‏ ‏آغاز‏ ‏اجرای‏ ‏طرح‏ ‏تاکنون،‏ ‏قیمت‏ ‏برخی‏ ‏محصولات‏ ‏در‏ ‏بازار‏ ۱۰۰ ‏تا‏ ۱۵۰‏هزار‏ ‏تومان‏ ‏افزایش‏ ‏یابد‏ ‏که‏ ‏این‏ ‏امر‏ ‏در‏ ‏صورت‏ ‏عدم‏ ‏شفافیت‏ ‏طرح‏ ‏تداوم‏ ‏خواهد‏ ‏داشت‏.
‏ ‏علاوه‏ ‏بر‏ ‏افزایش‏ ‏قیمت‏ ‏خودرو‏ ‏در‏ ‏بازار‏ ‏و‏ ‏براساس‏ ‏تماس‏ ‏های‏ ‏تلفنی‏ ‏برخی‏ ‏خریداران‏ ‏خودرو‏ ‏با‏ ‏روزنامه‏ «‏دنیای‏ ‏اقتصاد‏»‏ ‏ظاهرا‏ ‏برخی‏ ‏خودروسازان‏ ‏اخذ‏ ‏عوارض‏ ‏سه‏ ‏درصدی‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏را‏ ‏از‏ ‏متقاضیان‏ ‏آغاز‏ ‏کرده‏ ‏اند‏ ‏به‏ ‏طوری‏ ‏که‏ ‏در‏ ‏فاکتورهای‏ ‏این‏ ‏دسته‏ ‏از‏ ‏خریداران‏ ‏مبلغی‏ ‏بابت‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏قید‏ ‏شده‏ ‏است،‏ ‏هرچند‏ ‏خودروسازان‏ ‏این‏ ‏امر‏ ‏را‏ ‏تایید‏ ‏نکرده‏ ‏و‏ ‏مدعی‏ ‏هستند‏ ‏که‏ ‏هنوز‏ ‏قیمت‏ ‏خودرو‏ ‏را‏ ‏تغییر‏ ‏نداده‏ ‏اند،‏ ‏اما‏ ‏شواهد‏ ‏حکایت‏ ‏از‏ ‏آن‏ ‏دارد‏ ‏که‏ ‏اخذ‏ ‏مالیات‏ ‏از‏ ‏سوی‏ ‏برخی‏ ‏خودروسازان‏ ‏آغاز‏ ‏و‏ ‏خریداران‏ ‏ملزم‏ ‏به‏ ‏پرداخت‏ ‏آن‏ ‏شده‏ ‏اند‏.
‏ ‏از‏ ‏سوی‏ ‏دیگر‏ ‏اجرای‏ ‏طرح‏ ‏مالیات‏ ‏بر‏ ‏ارزش‏ ‏افزوده‏ ‏با‏ ‏واکنش‏ ‏های‏ ‏بسیاری‏ ‏از‏ ‏سوی‏ ‏تولیدکنندگان‏ ‏مواجه‏ ‏شده‏ ‏به‏ ‏طوری‏ ‏که‏ ‏برخی‏ ‏از‏ ‏خودروسازها‏ ‏همچون‏ ‏مدیرعامل‏ ‏سایپا‏ ‏اجرای‏ ‏این‏ ‏قانون‏ ‏را‏ ‏برای‏ ‏تولیدکنندگان‏ ‏مثبت‏ ‏ارزیابی‏ ‏کرده‏ ‏و‏ ‏معتقد‏ ‏است‏ ‏که‏ ‏با‏ ‏اجرای‏ ‏این‏ ‏طرح‏ ‏توان‏ ‏نقدینگی‏ ‏بنگاه‏ ‏های‏ ‏تولیدی‏ ‏افزایش‏ ‏می‏ ‏یابد‏.